Как провести факторный анализ прибыли и затрат в Power BI

Что такое факторный анализ прибыли от реализации

Финансовая отчетность дает лишь обобщенное представление о финансовом результате и рентабельности. Чтобы оценить, как каждый отдельный фактор влияет на успешность компании, выполняется факторный анализ прибыли предприятия на основании детальных данных учета из бухгалтерской программы. Такой анализ можно провести средствами Power BI или Excel.

Под факторным анализом прибыли обычно понимают распределение прироста или сокращения прибыли за период по факторам, вызвавшим это изменение.

К числу таких факторов можно отнести:

• Объема реализации (в натуральном измерении или стоимостном);
• Цена реализации продукции;
• Изменение ассортимента (номенклатуры) реализуемой продукции
• Изменение структуры затрат в разрезе статей.

Суть факторного анализа заключается в том, чтобы выяснить степень влияния факторов на конечный результат деятельности. Результаты факторного анализа можно представить в виде таблицы либо каскадной диаграммы (или диаграммы «Водопад»).

В Power BI такую диаграмму можно построить автоматически стандартными средствами, в Excel это сделать сложнее – нужно формировать столбиковую диаграмму с накоплением и формировать эту диаграмму за счет цвета столбцов: нижнюю часть столбца с накоплением будет иметь бесцветную заливку, а верхняя – красный или зеленый цвет, соответствующий положительному или отрицательному изменению в факторах. Результат выглядит так:

Методы факторного анализа

Для распределения изменения на факторы наиболее часто используют метод цепных подстановок.

Суть метода цепных подстановок заключается в том, что определяя действие одного фактора, другие факторы принимаются как неизменные. Для этого используется простые математические действия по разложению изменения в показатели на множители, например:

Выручка = Q * P (объем * цена);

Разница в выручке между Февралем и Январем, это Q1*P1 – Q0*P0, где

Q1*P1 – это цена и объем продаж в феврале; Q0*P0 – цена и объем продаж в январе;

Далее используем цепные подстановки и разложим это изменение на изменение «по цене» и изменение «по объему».

Изменение = Q1*P1 - Q0*P0 = Q1 * (P1 – P0) + P0 * (Q1 – Q0).

Соответственно:

Q1 * (P1 – P0) это влияние фактора изменения в цене реализации,

P0 * (Q1 – Q0) влияние фактора изменения в объеме реализации.

Для распределения на факторы также применяется дисперсионный анализ. В отличие от факторного способа дисперсионный заключается в исследование влияния на результаты одного или двух показателей. При этом выбираются те факторы, которые оказывают на прибыль наиболее сильное влияние. Двухфакторный дисперсионный метод – один из вариантов дисперсионного анализа. Выбираются 2 наиболее важных фактора и анализируются за заданный период. Расчеты при таком способе дают усредненные результаты между итогами вычислений, полученных с помощью цепных подстановок. Аналогично можно использовать трехфакторную модель в 3-мерном изображении, четырехмерную и т.д. Чем детальнее факторы разбиваются на составляющие, тем сложнее расчеты. К примеру, в общем смысле на прибыль влияют объем и затраты. В свою очередь на объем влияет число продаж и наценка, на затраты – себестоимость, переменные и постоянные издержки.

Пример как провести факторный анализ прибыли в Power BI

Рассмотрим пример, как провести простой факторный анализ прибыли в Power BI и построить каскадную диаграмму. Предположим, есть массив данных следующего вида

Прибыль января составляет 34 тыс. руб., а прибыль февраля - 27 тыс. руб. (см. рисунок выше).

Чтобы провести факторный анализ прибыли в Power BI и отразить результаты такого анализа в виде каскадной диаграммы необходимо в разделе «Визуализации» выбрать «Каскадная диаграмма». Поле данных «Период» перетащить в раздел «Категория», поле данных сумма перетащить в раздел «Ось Y», поле данных «Показатель» перетащить в раздел «Распределение». 

В результате диаграмма строиться автоматически.